Si informa della novità del nuovo concordato preventivo biennale (così detto CPB), che interesserà il 2024 e il 2025, e che prevede la formulazione, da parte dell'Agenzia delle Entrate, di una proposta per la definizione biennale del reddito sui cui si dovranno pagare le imposte e l’IRAP.

👉 In sostanza, sulla base di dati che verranno comunicati nei prossimi mesi all’Agenzia delle Entrate, le aziende e i professionisti riceveranno da parte dell’Amministrazione finanziaria una proposta di questo tipo: per il prossimo biennio dichiara il reddito che ti propongo e paga le imposte relative, tutto questo indipendentemente dal reddito che avrai effettivamente realizzato.

👉 Con l’adesione al concordato preventivo biennale, i periodi coinvolti dal nuovo istituto non potranno essere sottoposti agli accertamenti. Tuttavia, anche i soggetti in regime di concordato preventivo biennale potranno essere oggetto di accessi, ispezioni o verifiche, il cui esito potrebbe portare alla decadenza dal regime in esame.
✋ Secondo quanto indicato dall’Agenzia delle Entrate, sarà intensificata l'attività di controllo nei confronti dei soggetti che non aderiscono al concordato preventivo, o ne decadono.

Il nuovo concordato biennale è riservato:

• alle aziende e ai professionisti che applicano gli ISA, cioè gli indici Sintetici di Affidabilità (gli ex Studi di Settore), per cui sono esclusi, per esempio, i soggetti che dichiarano ricavi o compensi per importi superiori a 5.164.569 euro;
• ai contribuenti che applicano il regime forfetario (👉 per tali soggetti il concordato si applica in via sperimentale per il solo periodo d'imposta 2024).

Per accedere al concordato preventivo biennale, il contribuente, con riferimento al periodo d'imposta 2023:

• non deve avere debiti tributari;
• oppure deve aver estinto i debiti d'importo complessivamente pari o superiore a 5.000 euro, compresi interessi e sanzioni, derivanti da tributi amministrati dall'Agenzia delle Entrate o da contributi previdenziali definitivamente accertati, entro il termine per l'accettazione della proposta.

👉 I debiti oggetto di rateazione o di sospensione non concorrono al limite di 5.000 euro, fino a decadenza dei relativi benefici.

Sono previste anche diverse cause di esclusione:

• l’omessa presentazione della dichiarazione dei redditi per almeno uno dei tre periodi di imposta precedenti a quelli di applicazione del concordato (2021, 2022 e 2023);
• la condanna per reati tributari, o per i reati di false comunicazioni sociali, riciclaggio, autoriciclaggio e impiego di denaro, beni o utilità di provenienza illecita, commessi negli ultimi tre periodi di imposta precedenti a quelli di applicazione del concordato (2021, 2022 e 2023);
• l’inizio dell’attività nel periodo d'imposta precedente a quello cui si riferisce la proposta (2023).

👉 Con l'accettazione della proposta formulata dall'Agenzia delle Entrate il contribuente si impegna a dichiarare gli importi concordati nelle dichiarazioni dei redditi e IRAP relative ai periodi di imposta oggetto di concordato (2024 e 2025 per i soggetti ISA, e il solo 2024 per i forfettari).
👉 L'accettazione della proposta da parte delle società di persone vincola anche i soci.

Allo scadere del periodo oggetto di concordato, l'Agenzia delle Entrate formulerà un'ulteriore proposta, relativa al biennio successivo, a condizione che il contribuente continui a soddisfare i requisiti di accesso, e in assenza di cause di esclusione.

👉 Il reddito concordato con l’Agenzia delle Entrate dovrà eventualmente essere variato in sede di dichiarazione dei redditi solo ed esclusivamente in riferimento a determinate voci straordinarie, come le plusvalenze e le minusvalenze, le sopravvenienza attive e passive, i redditi da partecipazione e le perdite fiscali.

Nel periodo oggetto di concordato i contribuenti sono in ogni caso tenuti a:

• presentare le dichiarazioni dei redditi e dell’IRAP;
• rispettare gli ordinari obblighi contabili;
• effettuare la comunicazione dei dati ISA, mediante gli appositi modelli.

✋ Ai fini previdenziali, il contribuente può versare i contributi previdenziali considerando il reddito effettivo, se superiore a quello concordato, così da maturare un importo maggiore della pensione.

👉 Circostanze eccezionali (che saranno individuate da un Decreto Ministeriale) che determinino minori redditi effettivi, o un minor valore della produzione netta ai fini IRAP, superiori al 50% rispetto a quelli oggetto di concordato determineranno la cessazione degli effetti del regime di concordato preventivo, a partire dal periodo di imposta in cui tale differenza si verifica.

Il reddito effettivamente prodotto dal contribuente nei periodi di imposta oggetto di concordato rileva:

• in tutti i casi in cui, per il riconoscimento della spettanza o per la determinazione di deduzioni, detrazioni o benefici di qualsiasi titolo, anche di natura non tributaria, si fa riferimento al possesso di requisiti reddituali;
• ai fini ISEE.

👉 In sostanza, per tali casi, non si tiene quindi conto del reddito concordato proposto dall'Agenzia delle Entrate.

Il concordato perde efficacia nei seguenti casi:

• se durante il periodo oggetto di concordato viene modificata l'attività (ad eccezione del caso in cui per la nuova attività sia prevista l'applicazione dello stesso ISA, o la nuova attività rientri in un settore al quale si applicano i medesimi coefficienti di redditività, in caso di utilizzo del regime forfetario);
• se durante il periodo oggetto di concordati venga cessata l'attività.

Esistono anche diverse cause che fanno decadere dal concordato, tra le quali le più rilevanti sono:

• l’accertamento di attività non dichiarate o l’inesistenza o l’indeducibilità di passività dichiarate per importi superiori al 30% dei ricavi dichiarati, per il periodo oggetto di concordato e quello precedente;
• l’omessa presentazione della dichiarazione;
• la condanna per reati tributari, o per i reati di false comunicazioni sociali, riciclaggio, autoriciclaggio e impiego di denaro, beni o utilità di provenienza illecita;
• l’emersione di debiti tributari;
• l’omesso versamento delle imposte derivanti dal concordato.

Lo Studio Commercialista Venturini